2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识：第四章第二节增值税法律制度（2），以下是详细内容：
2024年《经济法基础》章节重点知识：第四章第二节增值税法律制度（2）
–增值税征税范围
1.销售货物
在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或所在地在境内。
销售货物是有偿转让货物的所有权。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
2.销售劳务
在中国境内销售劳务，是指提供的劳务发生地在境内。
销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。
3.销售服务
包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。（服务销售方或购买方在境内）
| 税目 | 备注 |
| 交通运输服务 | ①包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；②水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；③航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；④出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输缴纳增值税；⑤无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税 |
| 邮政服务 | 包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务 |
| 电信服务 | ①包括基础电信服务和增值电信服务；②卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 |
| 建筑服务 | ①包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；②固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税；③其他建筑服务包括钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业 |
| 税目 | 备注 |
| 金融服务 | ①包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让；②金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；③以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税；④直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务；⑤金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动 |
| 现代服务 | ①包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务；②租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务，但不包括融资性售后回租（按贷款服务缴纳增值税）；③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；④将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税 |
| 生活服务 | 包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务 |
4.销售无形资产（销售方或购买方在境内）
无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
5.销售不动产（在境内）
6.进口货物
只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。
【2019·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有（ ）。
A.道路通行服务
B.湿租业务
C.程租业务
D.期租业务
【答案】BCD
【解析】（1）选项A：道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；（2）选项BCD：水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
【2019·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“租赁服务”缴纳增值税的是（ ）。
A.远洋运输中的程租服务
B.远洋运输中的期租服务
C.融资性售后回租
D.公交车广告位出租
【答案】D
【解析】（1）选项AB：按照“交通运输服务”缴纳增值税；（2）选项C：按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；（3）选项D：按照“有形动产经营租赁服务”缴纳增值税。
7.非经营活动的界定
销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：
（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
8.境内销售服务、无形资产或者不动产的界定
（1）在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
②所销售或者租赁的不动产在境内；
③所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
④财务部和国家税务总局规定的其他情形。
（2）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（完全）
①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；
②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；
③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；
④财政部和国家税务总局规定的其他情形。
9.视同销售行为
（1）单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：
①将货物交付其他单位或者个人代销；
②销售代销货物；
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
（2）单位或者个人的下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产，征收增值税：
①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
10.混合销售与兼营
| 界定标准 | 特点 | 税务处理 | |
| 混合销售 | 一项销售行为既涉及货物又涉及服务 | 同一次：交易中发生同一个：纳税人（销售方）、消费者【注意】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率 | 按经营主业缴纳增值税 |
| 兼营 | 同一纳税主体既销售货物又涉及服务 | 不同时发生在同一购买者身上，也不发生于同一项销售行为中 | 分别核算：分别缴纳；未分别核算：从高适用税率 |
11.不征收增值税项目
（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。
（2）存款利息。
（3）被保险人获得的保险赔付。
（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
（6）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
（7）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
【2023·判断题】境外甲公司向境内乙公司销售完全在境外使用的某专利，无须缴纳增值税。（ ）
【答案】√
【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产，属于在境外销售无形资产，不缴纳增值税。
【2023·多选题】根据增值税法律制度的规定，境外P国W公司发生的下列业务中，属于在境内销售无形资产或者不动产的有（ ）。
A.将其在境内使用的经销权转让给境内乙公司
B.将其位于P国的办公大楼出售给境内丁公司
C.向境内甲公司转让一项完全在境内使用的专利
D.向境外Q国的丙公司销售位于境内的办公楼
【答案】ACD
【解析】选项B，所销售的不动产在境外，不属于在境内销售不动产。
【2023·多选题】甲公司主营运输业务，其提供的下列运输服务中，属于视同销售服务的有（ ）。
A.为员工提供运输服务
B.为红十字会提供运输服务
C.为股东提供运输服务
D.为关联方企业提供运输服务
【答案】CD
【解析】选项A，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不属于经营行为，无须缴纳增值税。选项B、C、D，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，属于视同销售服务，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。
【2023·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A.汽车4S店销售汽车的同时向该客户提供汽车修理劳务
B.酒店提供住宿服务的同时提供会展服务
C.某美容院提供化妆服务的同时销售护肤品
D.某旅行社提供旅游服务的同时出租观光车
【答案】C
【解析】混合销售是指同一项销售行为既涉及货物又涉及服务。选项A，属于销售货物的同时提供劳务。选项B，属于提供住宿服务的同时提供会议展览服务（均属于提供服务）。选项D，属于提供旅游服务的同时提供租赁服务（均属于提供服务）。
【2023·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A.超市既销售货物也提供快餐服务
B.药材厂向客户销售药材的同时又为其提供研磨加工劳务
C.建筑公司向客户销售自产钢结构件的同时又为其提供安装服务
D.歌舞厅向客户提供娱乐服务的同时又向其销售食品
【答案】D
【解析】选项A、B、C，均属于兼营。
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