2024年《经济法基础》章节重点知识：第四章第二节增值税法律制度（7）

2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识：第四章第二节增值税法律制度（7），增值税征收管理，以下是详细内容：

2024年《经济法基础》章节重点知识：第四章第二节增值税法律制度（7）

–增值税征收管理

1.纳税义务发生时间

销售方式	纳税义务发生时间
（1）直接收款	收到销售款或取得索取销售款凭据的当天
（2）托收承付和委托银行收款	发出货物并办妥托收手续的当天
（3）赊销和分期收款	书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
（4）预收货款	货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天
（5）委托其他纳税人代销货物	收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
（6）提供租赁服务采取预收款方式	收到预收款的当天
（7）金融商品转让	金融商品所有权转移的当天
（8）视同销售货物	货物移送的当天
（9）进口货物	报关进口的当天

2、纳税地点

（1）固定业户	一般为机构所在地
	到外县（市）经营有报告——机构所在地到外县（市）经营未报告——销售地或劳务发生地
（2）非固定业户	销售地或劳务发生地
（3）进口货物	报关地海关
（4）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权	建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地

3、纳税期限

【注意】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

【单选题】2019年8月甲公司采用直接收款方式销售货物给乙公司，9日签订合同，13日开具发票，20日发出货物，28日收到货款。甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间为（   ）。

A.8月13日

B.8月20日

C.8月9日

D.8月28日

【答案】A

【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为发票开具的当天。在本题中，甲公司于8月13日先开具发票，其增值税纳税义务发生时间应为2019年8月13日。

【单选题】2018年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具了发票。根据的规定，甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是（   ）。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

【答案】A

【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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