在企业财务的复杂世界中，长期待摊费用是一个不可忽视的重要概念。它涵盖了企业已经支出但摊销期限超过1年的各种费用，是企业在运营过程中必须精细核算的一部分。那么，长期待摊费用具体包含哪些内容呢？本文将为您详细解析，并通过核算实例帮助您更好地理解这一概念。
长期待摊费用包括哪些内容吗?看核算实例
首先，关于长期待摊费用，大家要知道开办费列入管理费用科目中，不通过“长期待摊费用”科目核算。
1、已提足折旧的固定资产的改建支出
2、经营租入固定资产的改建支出
3、符合税法规定的固定资产大修理支出
4、其他长期待摊费用
计提分录：
借：长期待摊费用
贷：银行存款/原材料等
摊销方式：
1、已提足折旧的固定资产的改建支出(增加了使用年限)，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
2、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均分摊。
3、符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，企业所得税法第十三条第
固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上
符合以上两项条件的大修理支出，在发生时：
借：长期待摊费用
贷：银行存款/原材料等
4、其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。
核算实例
A企业自行对经营租入发电的设备进行大修理，经核算共发生大修理支出24 000元，修理间隔期为4年。分录如下：
借：长期待摊费用──大修理支出 24 000
贷：银行存款 24 000
上述大修理费用按修理间隔期4年平均摊销，每月摊销500元。
借：管理费用500
贷：长期待摊费用──大修理支出 500
税务处理
《企业所得税法》第十三条规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除：
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
2.租入固定资产的改建支出;
3.固定资产的大修理支出;
4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
税收中的固定资产不仅包括房屋建筑物等不动产，也包含动产固定资产，且延长使用年限也是改建内容之一。
动产固定资产的改建虽然不能说是改变了房屋建筑物的结构，但是可以延长使用年限。大修理支出的两个条件，则是区分修理费用中大修理和小修理的标准，不是指固定资产的改建支出和更新改造支出。
会计制度对长期待摊费用的要求
会计制度规定，在固定资产的后续支出中，属于更新改造支出和租入固定资产改良支出的，需要资本化处理，属于修理费用支出的需要费用化处理。
在资本化和费用化判断方面，如果这项支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能，如延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性降低，则应将该支出计入固定资产的账面价值。
而日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，它并不导致固定资产性能的改变或固定资产未来经济利益的增加。因此，应在发生时一次性直接计入当期费用。
税收上为什么要将长期待摊费用中的改建支出和大修理支出单独明确呢?我们知道，企业所得税应纳税所得额的计算以会计核算为基础，对在会计核算中不明确或不符合税法规定的要素，税法将予以调整和补充。因此，在长期待摊费用中对二者分别明确，就是按照相关税法的规定，便于对固定资产的后续支出进行补充明确及纳税调整。
税法对长期待摊费用的规定
1、税法规定的第一项长期待摊费用，即“已足额提取折旧的固定资产的改建支出”，其中的固定资产包括动产和不动产两种，改建支出则包括改变房屋或者建筑物结构和延长使用年限，但这两种情形不需要同时具备，其支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
2、税法规定的第二项长期待摊费用，即“租入固定资产的改建支出”，其中的固定资产仍然包括动产和不动产两种，租入固定资产包括融资租赁和经营租赁两种形式，其改建支出也包括两种情形，即改变房屋或者建筑物结构和延长使用年限，但这两种情形不需要同时具备。改建支出的摊销期，是按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。但是如果改建支出的摊销期在会计制度中已经明确的，则按会计制度处理。如果企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，则应予资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销。租入固定资产的修理费支出，则可一次性扣除等。
3、税法规定的第三项长期待摊费用，即“固定资产的大修理支出”，将会计上作为修理费用的支出分为大修理和非大修理两类。
4、税法规定的第四项长期待摊费用，即“其他应当作为长期待摊费用的支出”，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。
总的来说，长期待摊费用是企业财务中的重要一环，它涵盖了多种类型的支出，需要企业根据具体情况进行精细核算。通过本文的介绍和核算实例的解析，相信您对长期待摊费用有了更深入的了解。
