2024年初级会计《经济法基础》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》章节重点知识：第五章第一节企业所得税法律制度（11），企业所得税应纳税额的计算，以下是详细内容：
2024年《经济法基础》章节重点知识：第五章第1节企业所得税法律制度(11)
–企业所得税应纳税额的计算
1.计算公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
2.境外所得税收抵免
（1）什么可抵免？
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
①居民企业来源于中国境外的应税所得；
②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
（2）怎么抵？
简化形式：
抵免限额=来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%
【单选题】甲公司为居民企业，2018年度境内应纳税所得额1 000万元。来源于M国的应纳税所得额300万元，已在M国缴纳企业所得税税额60万元。已知，甲公司选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，甲公司2018年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（1 000＋300）×25%－60＝265（万元）
B.1 000×25%－60＝190（万元）
C.1 000×25%＝250（万元）
D.（1 000＋300）×25%＝325（万元）
【答案】A
【解析】
| 项目 | 计算步骤 | 计算列式 | ||
| 境外所得 | 第一步 | 境外已纳税额 | 已纳境外税额＝境外税前所得×境外税率 | 本题直接告知为60万元，无须计算 |
| 第二步 | 抵免限额 | 抵免限额＝境外某国应纳税所得额×25% | 300×25%＝75（万元） | |
| 第三步 | 税额抵免 | 境外已纳税额＜抵免限额 | 在境内需补交税额15万元 | |
| 境内所得 | 应纳税额＝应纳税所得额×25%＝1 000×25%＝250（万元） | |||
| 合计应纳税额 | 在中国境内的应纳税额＝250＋15＝265（万元） | |||
（一）直接法
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝（收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损）×适用税率－减免税额－抵免税额
（二）间接法
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额＝（会计利润±纳税调整项目金额）×适用税率－减免税额－抵免税额
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