2024年《经济法基础》章节重点知识：第五章第2节个人所得税法律制度(10)

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2024年《经济法基础》章节重点知识：第五章第2节个人所得税法律制度(10)

–公益性捐赠的个人所得税处理

【例题】2019年12月，李某取得设备转让收入10 000元（已知设备原值和交易相关税费2 000元）：

（1）通过国家机关向红十字事业捐赠1 000元；

（2）直接捐赠给自己的母校某小学2 000元；

（3）通过当地民政部门向贫困地区捐赠3 000元。

计算李某转让设备所得应缴纳的个人所得税税额。

【答案】

（1）向红十字事业捐赠1 000元属于全额扣除；

（2）直接捐赠给某小学2 000元不得在税前扣除；

（3）转让财产的应纳税所得额=10 000-2 000=8 000（元），允许在税前扣除的向贫困地区捐赠限额=8 000×30%=2 400（元），故3 000元捐赠款中在税前只能扣除2 400元。

应纳税所得额=（10 000-2 000-1 000-2 400）=4 600（元）；

应纳税额=4 600×20%=920（元）。

【判断题】个人通过国家机关向红十字会的捐赠在计算个人所得税时可以全部扣除。（    ）

【答案】√

【解析】个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

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