初级会计《经济法基础》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》第六章重点知识：城镇土地使用税，以下是详细内容：
2024年《经济法基础》第六章重点知识：城镇土地使用税
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
1.城镇土地使用税纳税人
| 情形 | 纳税人 |
| 一般情形 | 拥有土地使用权的单位或个人 |
| 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的 | 代管人或实际使用人 |
| 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的 | 实际使用人 |
| 土地使用权共有的 | 共有各方 |
2.城镇土地使用税征税范围
凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
3.城镇土地使用税税率
城镇土地使用税采用定额税率，从量计征。
4.城镇土地使用税应纳税额计算
年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
5.城镇土地使用税计税依据
城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，按年计征。
（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；
（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准；
（3）尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
6.城镇土地使用税税收优惠
（1）免征城镇土地使用税的土地
①国家机关、人民团体、军队自用的土地。
②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
④市政街道、广场、绿化地带等公共土地。
⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税5～10年。
⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
（2）城镇土地使用税税收优惠的特殊规定
①城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接
凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用次月起征收城镇土地使用税。
②免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
③房地产开发公司开发建造商品房的用地
房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
④企业的铁路专用线、公路等用地
对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。
⑤林业系统用地
a.对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。
b.林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。
c.除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。
⑥盐场、盐矿用地
a.对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。
b.盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
⑦电力行业用地
a.火电厂厂区围墙内的用地均应征税，对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线免征，厂区围墙外的其他用地，应照章征税。
b.水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地照章征税，对其他用地给予免税照顾。
c.对供电部门输电线路、变电站用地免税。
⑧水利设施用地
水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章纳税。
⑨民航机场用地
a.机场飞行区（跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区等）、场内外通信导航设施、排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。
b.机场道路中，场外道路免征，场内道路应征。
c.机场工作区（办公、生产、候机楼、停车场等）用地、生活区用地、绿化用地，均须按照规定征收城镇土地使用税。
⑩矿山企业用地
矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。
⑪交通部门港口用地
对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征城镇土地使用税。
⑫老年服务机构自用的土地
老年服务机构包括老年社会福利院、敬老院、老年服务中心、老年公寓等，其自用土地免征城镇土地使用税。
⑬体育场馆用地
a.国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居委会、村委会拥有的体育场馆，经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，满足相关条件的，其用于体育活动的土地，免征城镇土地使用税。
b.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税。上述体育场馆用于体育活动天数不得低于全年自然天数的70%。
⑭供热企业用地
自2019年1月1日至2027年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地免征城镇土地使用税；对供热企业其他土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。
⑮物流企业用地
自2020年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
⑯石油天然气生产企业用地
a.石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税。
b.在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，暂免征收城镇土地使用税。
c.除上述列举免税的土地外，其他油气生产及办公、生活区用地，依照规定征收城镇土地使用税。享受上述优惠的用地，用于非优惠用途的，不得享受税收优惠。
7.城镇土地使用税征收管理
（1）纳税义务发生时间
| 情形 | 纳税义务发生时间 | |
| 购置新建商品房 | 房屋交付使用之次月起 | |
| 购置存量房 | 签发房屋权属证书之次月起 | |
| 出租、出借房产 | 交付出租、出借房产之次月起 | |
| 以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的 | 合同约定交付土地时间 | 合同约定时间的次月起 |
| 合同未约定交付土地时间 | 合同签订的次月起 | |
| 新征用 | 耕地 | 批准征用之日起满1年时 |
| 非耕地 | 批准征用次月起 | |
（2）纳税地点
城镇土地使用税在土地所在地缴纳。
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。
（3）纳税期限
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，可以作为城镇土地使用税计税依据的有（ ）。
A.省政府确认的单位测定的面积
B.土地使用证书确认的面积
C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整
D.税务部门规定的面积
【答案】ABC
【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
【单选题】甲林场位于某建制镇，为增值税一般纳税人。场内育林地占地50 000平方米，森林公园占地60 000平方米，办公用地占地30 000平方米，已知城镇土地使用税适用税率为每平方米每年2元，甲林场2022年应缴纳城镇土地使用税额为（ ）元。
A.280 000
B.180 000
C.60 000
D.0
【答案】C
【解析】对林场的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；育林地、森林公园免征城镇土地使用税。因此甲林场应缴纳城镇土地使用税＝30 000×2＝60 000（元）。
【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地
B.农民自用农村住宅所占的土地
C.名胜古迹内的索道公司经营用地
D.市政街道公共用地
【答案】C
【解析】选项C，名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
【判断题】经批准征用的耕地，城镇土地使用税纳税义务发生时间为自批准征用次月。（ ）
【答案】×
【解析】经批准征用的耕地，城镇土地使用税纳税义务发生时间为批准征用之日起“满1年”时。
以上就是关于2024年《经济法基础》第六章重点知识：城镇土地使用税的内容分享，可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问，可以随时来简单会计网咨询专业老师。
