初级会计《经济法基础》备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2024年《经济法基础》第七章税收征管法律制度重点知识(11)：税款征收的保障措施（强制执行措施），以下是详细内容：
2024年《经济法基础》第七章税收征管法律制度重点知识(11)
–税款征收的保障措施（强制执行措施）
1.采取强制执行措施的对象
（1）未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人。
（2）未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的纳税担保人。
2.强制执行措施
（1）强制扣款，书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
（2）拍卖变卖，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
3.强制执行的范围
（1）税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行；对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。
（2）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。单价5 000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
| 项目 | 纳税担保 | 税收保全 | 税收强制执行 |
| 适用前提 | ①有明显转移、隐匿财产迹象的； ②欠缴税款、滞纳金的纳税人或法定代表人需要出境的； ③同税务机关发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 | 责令提供纳税担保，但纳税人拒绝或无力提供担保 | 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未按规定缴纳税款，责令限期缴纳后，逾期仍未缴纳 |
| 范围 | 税款、滞纳金和费用 | 相当于应纳税款 | 税款和未缴纳的滞纳金同时强制执行 |
| 方式 | 保证、抵押、质押 | 冻结存款、扣押、查封 | 强制扣款、拍卖变卖 |
| 期限 | 保证期间为应缴纳税款期限届满之日起60日； 履行保证责任的期限为15日 | 最长不得超过6个月 | —— |
| 项目 | 纳税担保 | 税收保全 | 税收强制执行 |
| 不适用的财产 | —— | ①个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品； ②单价5000元以下的其他生活用品 | |
【判断题】税收强制执行时，对纳税人未缴纳的滞纳金一同强制执行。（ ）
【答案】√
【解析】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于强制执行措施的有（ ）。
A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从纳税人的存款中扣缴税款
C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款
D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境
【答案】BC
【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取以下强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中“扣缴税款”（选项B）；（2）扣押、查封、依法“拍卖或者变卖”其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款（选项C）。选项A，强调“冻结”，属于税收保全措施；选项D，属于税款征收保障措施中的阻止出境。
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