在创新驱动发展战略的推动下,制造业企业的研发活动日益频繁,如何合理有效地利用税收优惠政策,尤其是研发费用的加计扣除政策,成为企业关注的焦点。今天,小编就来为大家详细解读制造业企业的研发支出该怎么加计扣除。
问:我司属于制造业企业,2021年研发支出合计1000万元,其中费用化支出400万元,资本化支出600万元,本年度已摊销20万元,企业所得税汇算清缴时我们可纳税调减多少?
答:可纳税调减420万元。
制造业企业费用化支出可加计100%纳税调减,故可纳税调减400万元;资本化的可按照无形资产成本的200%在税前摊销,故可纳税调减20万元,合计纳税调减420万元。国家鼓励企业自主研发创新,不断的加大研发费用加计扣除力度,符合条件的企业一定不要遗漏哦!
政策依据
《研发费用税前加计扣除新政指引》
二、除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除
【适用主体】除制造业以外的企业,且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
【优惠内容】企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在2023年12月31日前,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
三、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%
【适用主体】制造业企业
【优惠内容】制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
财政部税务总局 科技部公告2022年第16号
《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》
一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
制造业企业应当充分利用研发费用加计扣除政策,合理规划研发支出,提升企业的创新能力和市场竞争力。同时,也要密切关注政策动态,确保及时享受税收优惠。