汇算清缴时多计提的工资没发放，是否需要纳税调增

在企业年度财务的收官之战——企业所得税汇算清缴过程中，一个常见的难题便是面对已计提却未实际发放给员工的工资，企业是否需要因此进行纳税调增。这一问题不仅考验着企业财务人员的专业判断力，也直接关系到企业的税负与合规性。今天，小编就来为大家详细解析这一疑惑。

一、汇算清缴时多计提的工资没发放，要做纳税调增吗？

工资计提未发放的情况下，企业所得税是需要进行纳税调增的。

具体分析如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，有些支出是不得扣除的。虽然该条款没有直接涉及工资计提未发放的情况，但我们可以从逻辑上推断，既然工资已经计提但未实际发放，那么这部分支出就不能被视为实际发生的支出，因此在计算应纳税所得额时就不能扣除。

从税务实践的角度来看，企业所得税的计算是基于权责发生制的原则。也就是说，企业应该在费用实际发生时确认并计入当期损益。对于工资这种费用来说，如果企业已经计提了工资但并未实际发放，那么这部分费用就不能被视为当期实际发生的费用，因此在计算当期应纳税所得额时就需要进行纳税调增。

另外，我们还需要注意到，如果企业在后期补发了这部分工资，那么在补发工资的当期，企业是可以将这部分工资作为实际发生的费用进行扣除的。因此，在这种情况下，企业在补发工资的当期就不需要进行纳税调增。

汇算清缴时多计提的工资没发放，是否需要进行纳税调增，这一问题看似复杂，实则遵循着明确的税法原则和税务实践。对于企业而言，不仅要掌握这些理论知识，更需在实际操作中灵活运用，确保税务处理的合规性和准确性。而要想在实操中更加游刃有余，不妨关注简单会计网。