在企业财务管理中，职工福利费支出是企业所得税税前扣除的一个重要环节。不少企业主和财务人员常常疑惑：职工福利费支出在企业所得税税前扣除时，是否必须提供发票呢？今天，小编就来为大家详细解答这一问题，并基于北京税务12366的热点问答，梳理出几个关键要点。
1.职工福利费支出企业所得税税前扣除需要提供发票吗？
如果属于增值税应税行为，需要取得发票；如果不属于，可以以其他凭证扣除。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目“)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
2.为员工报销的医药费能否计入职工福利费税前扣除?
按照国税函〔2009〕3号第三条第(二)项规定，未实行医疗统筹企业职工医疗费用可以作为职工福利费按照规定在企业所得税前扣除。已实行医疗统筹(包括基本医疗保险费)的企业，其为员工报销的医药费不属于国税函〔2009〕3号第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费支出从税前扣除。
3.企业为职工支付的商业保险费，能否在企业所得税税前扣除？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
4.单位用职工福利费为个人购买汽车、住房、电子计算机等，缴纳个人所得税吗？
根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：“下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
2、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
3、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”
企业为员工支付的居民供暖费，是否可以作为职工福利费税前扣除？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)项规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等属于职工福利费的扣除范围。
因此，企业为本企业在职员工支付的供暖费，可以作为职工福利费按照规定在企业所得税前扣除。
综上所述，职工福利费支出在企业所得税税前扣除时是否需要提供发票，需根据支出性质及收款方情况而定。企业在处理此类问题时，应严格遵守税法规定，确保凭证的合法性和有效性。同时，也应关注相关政策的最新动态，以便及时调整和优化财务管理策略。如果您对职工福利费、企业所得税等方面还有疑问或需进一步提升会计实操能力，欢迎访问简单会计网学习。
