企业发生的成本费用未能及时取得发票，如何进行税务处理

在企业的日常经营中，成本费用未能及时取得发票是一个较为常见的问题。这不仅关系到企业的财务核算，更对税务处理有着重大影响。那么，面对这种情况，企业究竟应该如何进行税务处理呢？下面就让我们深入探讨这个问题。

企业发生的成本费用未能及时取得发票，如何进行税务处理

企业实际发生的成本费用，未能在实际发生年度取得合法扣除凭据的，不得税前扣除。在以后纳税年度取得合法扣除凭据后，区分以下情况处理：

一、相关年度税收待遇一致

企业可在实际取得合法凭据年度进行税前扣除，也可以在做出专项申报及说明后，追补至该项目发生年度扣除，追补确认期限不得超过5年。

二、相关年度税收待遇不一致

税收待遇不一致包括企业在不同年度在税收优惠、亏损弥补等对应纳税额计算产生差异的情形。

企业做出专项申报及说明后，必须还原到该项业务实际发生年度进行税前扣除。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款。

居民企业支付境外母公司贷款担保费如何计算税前扣除？

根据《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十七条规定，所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用，担保费应并入利息支出计算比例扣除。

总之，企业对于成本费用未能及时取得发票的情况，应采取正确的税务处理方法。严格遵守税法规定，合理进行账务调整和申报，以确保企业税务处理的合规性，为企业的稳定发展提供坚实保障。