在公司运营过程中，由于各种原因，有些企业可能面临注销的境地。然而，注销公司并非简单关闭大门、停止营业那么简单，其中涉及的税务问题尤为重要。本文将深入探讨在公司注销前必须关注的五大税务问题，帮助企业主避免潜在的税务风险，确保注销过程顺利进行。
公司注销前必须关注的5大税务问题
一、账面有存货，但无实物
般情况下，存货账存实无的原因有两种：
1、存货已经销售
已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重
2、存货已经损毁
存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；
如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣。
二、账面有存货，但过期了
该情况下有两种处理方式：
1、作为资产损失处理
属于生产经营活动中实际发生的资产损失准予在企业所得税前扣除；
2、低价销售
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，会被税务局视为价格偏低而进行核定。
三、增值税有留抵不能退，开票给关联方
根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。但是，需要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票。
四、老板、员工从公司借款一直未归还
这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税。因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。
五、印花税未足额缴纳
印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。
总之，公司注销前的税务处理是一项复杂而细致的工作，涉及多个环节和方面。企业主必须充分认识到税务问题的重要性，严格按照相关规定和程序进行操作。只有这样，才能确保公司注销过程的合法性和规范性，避免麻烦和损失。希望本文能为企业主提供一定的参考和帮助。
