在会计领域，资产是一个广泛而复杂的范畴，按照流动性可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。今天，小编将带大家深入了解金融资产这一重要类别，特别是交易性金融资产的核算方法。希望以下内容能帮助大家更好地理解这一知识点。
一、金融资产是什么？
金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称，指单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
企业的金融资产包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。
| 金融资产的分类 | |||
| 分类条件 | 金融资产的具体分类 | 主要科目 | |
| 业务模式 | 合同现金流量特征 | ||
| 收取合同现金流量 | 本金+利息 | 1.以摊余成本计量的金融资产 | 应收账款债权投资 |
| 收取合同现金流量和出售 | 本金+利息 | 2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 | 其他债权投资 |
| 上述两种以外的 | 3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 交易性金融资产 | |
二、交易性金融资产要怎么核算？
交易性金融资产——企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
——以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产核算要点：
1、取得时：
①初始入账金额——取得时的公允价值（=总价款 – 交易费 – 已宣告未发放股利或已到期未领取利息）
作为初始入账金额
②交易费——不计入初始入账金额，计入“投资收益”借方（进项税额可以抵扣）
③已宣告未发放股利或已到期未领取利息——不计入初始入账金额，计入“应收股利” 或 “应收利息”
2、后续计量：
①利息、股利——持有期间应得的现金股利或利息均计入“投资收益”贷方
②资产负债表日，应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”
3、处置时
收到的总价款－资产的账面价值的差额倒挤计入“投资收益”的贷方或借方
4、转让金融商品应交增值税：
实行差额征税，转让金融商品应交增值税对应计入“投资收益”借方或贷方。
以上就是关于金融资产及交易性金融资产核算的详细介绍。希望这些内容能够帮助大家更好地理解和掌握相关知识点。如果在学习过程中遇到任何问题或想要进一步提升自己的会计实操能力，欢迎随时来到简单会计网学习。
