在日常生活和商业活动中，“买一赠一”这种促销手段屡见不鲜，深受消费者喜爱。然而，对于企业而言，这种促销方式在发票开具和账务处理上却有不少讲究，稍有不慎就可能引发税务争议。那么，买一赠一的发票到底该如何开具？账务和税务处理又有哪些要点呢？下面，小编就来为大家一一揭晓。
买一赠一发票要怎么开？买一赠一如何进行账务及税务处理？
一、发票上不体现“赠一”行为
企业在“买一赠一”的过程中，如果赠送的产品并未在发票中体现，给消费者开具发票的同时开具了赠品的收据。从账务处理看，并未反应赠品的收入和成本，没有反应出是“买一赠一”的行为，税务局会认定这个行为是无偿赠送，企业要按照视同销售来缴纳增值税和企业所得税。
账务处理如下
视同销售：
借：银行存款
贷：主营业务收入–主销产品
应交税费–应交增值税（销项税额）
结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品–主销产品
二、发票备注栏体现“赠一”行为
发票金额上显示的是主销产品的金额，赠品仅在备注中体现，税务局可能会认定你的赠品是无偿赠送的，而不是主销产品的折扣，要视同销售缴增值税和企业所得税。账务处理和上述一致。
>> 特别说明 <<
● 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明：销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
● 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
三、发票内容栏体现“赠一”的行为
销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
账务处理如下
折扣销售：
借：银行存款
贷：主营业务收入–主销产品
–赠品
应交税费–应交增值税（销项）
结转成本：
借：主营业务成本–主销产品
–赠品
贷：库存商品–主销产品
–赠品
四、企业所得税的处理
根据国家税务总局的规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
五、个人所得税的处理
企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等）；
3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
⭐ 特别注意：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，属于偶然所得, 要代扣代缴个人所得税。
总之，企业在进行“买一赠一”促销活动时，需要特别注意发票的开具和账务处理方式，以确保符合税务局的规定，避免产生税务争议。现在，大家应该对买一赠一发票的开具和账务及税务处理有了更清晰的认识了吧！如果你还想了解更多财税知识，欢迎加入简单会计网学习。
