小型微利企业在国民经济发展中扮演着重要角色，为了支持这些企业的发展，国家出台了一系列企业所得税优惠政策。这些政策具体是什么？非居民企业能否享受这些优惠？本文将对此进行详细解读。
一、小型微利企业所得税优惠政策是什么？
2025年小型微利企业所得税优惠政策如下：
企业所得税低税率优惠：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负仅为5%。例如，某小型微利企业2025年应纳税所得额为200万元，若按正常税率计算，需缴纳的企业所得税为200×25%=50万元；在优惠政策下，应纳税所得额减按25%计算，即200×25%=50万元，再按20%税率计算，实际缴纳企业所得税50×20%=10万元。
“六税两费”减半征收：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
设备器具扣除优惠：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例等相关规定执行。
借款合同印花税免征：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，执行至2027年12月31日。
二、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？
根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。
综上所述，小型微利企业所得税优惠政策涵盖多个方面，旨在减轻企业税负，促进企业发展。然而，非居民企业由于不直接在我国境内经营，通常无法享受这些针对小型微利企业的税收优惠政策。企业应结合自身情况，合理规划税务策略。
