在企业的日常运营中，存货和固定资产的盘查是一项必不可少的工作。盘查结果可能出现盘盈或盘亏的情况，那么，当存货及固定资产盘亏时，哪些情况下进项税还可以正常抵扣呢？这个问题可能让不少会计朋友感到困惑。接下来，小编就给大家详细分享一下，还附带了习题练练手哦~
存货及固定资产的盘盈/盘亏处理
存货：企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别计入管理费用或营业外支出。
固定资产：企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出-盘亏损失”科目核算。
| 盘亏（实际数＜账面数） | 盘盈（实际数＞账面数） | |
| 固定资产 | ① 批准前：借：待处理财产损溢【盘亏的帐面价值】 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产【原值】借：待处理财产损溢 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）② 批准后：借：其他应收款【保险赔款或者责任人赔款】 营业外支出 贷：待处理财产损溢【提醒】非正常损失的固定资产盘亏，对应的进项税额不得抵扣。 | ① 批准前：借：固定资产【重置成本】 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：应交税费－应交所得税② 批准后，结转为留存收益：借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配－未分配利润【提醒】盘盈固定资产是作为前期差错进行会计处理，应当通过“以前年度损益调整”科目进行核算。 |
| 存货 | 发生时：借：待处理财产损溢 贷：原材料、库存商品等 应交税费－－应交增值税 （自然灾害原因除外）报经批准后：借：原材料（入库的残料价值） 其他应收款（由保险公司和过失，人的赔款） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非 常损失） 贷：待处理财产损溢【说明】1.管理不善造成的存货盘亏或毁损，需要做进项税额转出2.自然灾害造成的存货盘亏或毁损，不需要做进项税额转出 | 发生时：借：原材料 贷：待处理财产损溢报经批准后：借：待处理财产损溢 贷：管理费用 |
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【单选题】某企业为增值税一般纳税人，因雷电毁损原材料一批，该批材料的实际成本为10 000元，购入时确认的增值税税额为1 300元，发生毁损应收保险公司赔偿2 000元。不考虑其他因素，该批原材料的毁损净损失为（ ）元。
A.8 000
B.10 000
C.11 300
D.9 300
【答案及解析】正确答案A，该批原材料的净损失＝10000－2000＝8000（元）。
因不可抗力的原因造成原材料毁损的，其购入时确认的增值税进项税额可以进行抵扣，不需要转出。 具体分录如下：
①批准前
借：待处理财产损溢 10000
贷：原材料 10000
②批准后
借：其他应收款 2000
营业外支出 8000
贷：待处理财产损溢 10 000
以上就是关于存货及固定资产盘亏时，哪些情况下进项税还可以正常抵扣的分享。希望大家通过阅读本文，能够对这个问题有更清晰的认识。如果大家对于存货、固定资产、进项税等还有疑问，或者想要针对性学习提升，可以来简单会计网学习。
