2025年初级会计考试备考正在进行中，为了帮助大家高效备考学习，小编为大家整理《初级会计实务》科目各章节重点知识，并附例题讲解。以下是2025年《初级会计实务》章节重点知识，第三章资产：交易性金融资产的账务处理【案例讲解】的内容。
2025年《初级会计实务》第三章资产重点知识：交易性金融资产的账务处理【案例讲解】
【案例-1】 2024年1月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款2600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万元。该笔B公司债券于2023年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2024年1月31日，乙公司收到该笔债券利息50万元。2025年初，乙公司收到债券利息100万元。假定债券利息不考虑相关税费：
①2024年1月1日，购入B公司的公司债券时：
借：交易性金融资产—成本 2550
应收利息 50
投资收益 30
应交税费—应交增值税（进项税额） 1.8
贷：其他货币资金—存出投资款 2631.8
②2024年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：
借：其他货币资金—存出投资款 50
贷：应收利息 50
③2024年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：
债券利息收入=2500×4%=100万元
借：交易性金融资产—应计利息 100
贷：投资收益 100
④2025年初，收到持有B公司的公司债券利息时：
借：其他货币资金—存出投资款 100
贷：交易性金融资产—应计利息 100
【案例-2】假定:2024年6月30日，乙公司购买的B公司债券的公允价值为2670万元； 2024年12月31日，乙公司购买的B公司债券的公允价值为2580万元。
①2024年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产—公允价值变动 120
贷：公允价值变动损益 120
②2024年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益 90
贷：交易性金融资产—公允价值变动 90
【案例-3】2025年3月15日，乙公司出售了所持有的全部B公司债券，售价为3 550万元。乙公司应编制如下会计分录：
借：其他货币资金—存出投资款 3 550
贷：交易性金融资产—成本 2 550
交易性金融资产—公允价值变动 30
投资收益 970
【案例-4】计算该项业务转让金融商品应交增值税。
转让金融商品应交增值税=（3550-2600）÷（1+6%）×6%=53.77（万元）
借：投资收益 53.77
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 53.77
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