生物资产可以分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。消耗性生物资产包括生长中的农田作物、用材林和存栏待售的牲畜；生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜；公益性生物资产主要是以防护、环境保护为目的的生物资产，例如防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。
在税务处理方面，生物资产的分类具有不同的税务特点：
1. 消耗性生物资产相当于存货，它指的是为了出售或将来收获农产品而持有的生物资产，包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
2. 生产性生物资产相当于固定资产，指的是为了生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
3. 公益性生物资产是以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。
对于生产性生物资产，可以按照以下方法确定计税基础：
– 外购的生产性生物资产，计税基础为购买价款和支付的相关税费；
– 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，计税基础为该资产的公允价值和支付的相关税费。
生产性生物资产可以按照直线法计算折旧，并准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧。对于停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业需要根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定预计净残值。一旦预计净残值确定后，就不得再进行变更。
生产性生物资产的折旧最低年限如下：
– 林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年；
– 畜类生产性生物资产的最低折旧年限为3年。
综上所述，消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产在税务处理方面有着不同的规定。对于生产性生物资产，可以按照一定的方法确定计税基础，并允许按照直线法计算折旧。企业需要根据具体情况合规处理生物资产相关的税务事项。
